Affitto prima casa: agevolazioni fiscali per gli inquilini

Non sono cumulabili se spettano per lo stesso periodo, però il contribuente può scegliere quella idonea al suo caso. Tutte sono graduate in base al reddito complessivo del contribuente e con riferimento al periodo di destinazione dell’ immobile ad abitazione principale. Inoltre, se il contratto di locazione è intestato a più soggetti, ciascuno di essi beneficia della detrazione pro quota, facendo riferimento al proprio reddito complessivo.

Le detrazioni sono cumulabili solo per periodi non coincidenti. Se per uno stesso periodo dell’ anno sussistono le condizioni per accedere a varie detrazioni si può beneficiare di una sola. Il contribuente – inquilino però può applicare quella più vantaggiosa.

Si può beneficiare di detrazioni diverse per intervalli temporali non coincidenti nel caso in cui per una parte dell’ anno ci si trova in una delle quattro situazioni agevolabili e nella restante parte dell’ anno in un’ altra (ad esempio, fino al 30 giugno 2009 si è titolare di un contratto di locazione libero, mentre da luglio l’ abitazione principale viene trasferita in un altro immobile con contratto convenzionato).

Riconoscimento della detrazione
I titolari di soli redditi di lavoro dipendente e assimilati (comprese le pensioni) possono richiedere al proprio sostituto d’ imposta l’ attribuzione dello sconto Irpef in sede di effettuazione delle operazioni di conguaglio. Devono però rilasciare una dichiarazione, indicando gli estremi di registrazione del contratto di locazione, il possesso dei requisiti necessari per fruire della detrazione, il numero dei mesi per i quali l’ immobile è stato adibito ad abitazione principale, l’ assenza di redditi ulteriori rispetto a quelli di lavoro dipendente e assimilati.

I contribuenti titolari di altri redditi (ma anche i lavoratori dipendenti e assimilati che non hanno ricevuto il beneficio fiscale dal sostituto d’ imposta) applicano la detrazione in sede di dichiarazione dei redditi.

Credito d’ imposta in caso di incapienza
Se il contribuente non può fruire della detrazione (del tutto o in parte) per incapienza della propria Irpef lorda (già diminuita delle detrazioni per familiari a carico e per tipologia di reddito prodotto), allo stesso spetta un credito pari alla quota di detrazione non fruita.

A lavoratori dipendenti e pensionati la somma è attribuita dal sostituto d’ imposta in sede di conguaglio, gli altri la evidenziano nella dichiarazione dei redditi e la possono utilizzare in compensazione nel modello F24 o scalare dall’ Irpef dovuta per il periodo d’ imposta successivo o, ancora, richiedere a rimborso nella stessa dichiarazione dei redditi.

Le quattro detrazioni
Contratti di locazione ai sensi della legge 431 / 1998 (articolo 16, comma 01)
La detrazione spetta a chi ha abita in un appartamento con un qualsiasi contratto di locazione stipulato o rinnovato ai sensi della legge 431 / 1998, quindi contratti a canone libero (di durata minima 4 anni + 4 di rinnovo automatico), contratti concordati o convenzionali, contratti di durata transitoria (ad esempio, per gli studenti universitari). In pratica, non hanno diritto alla detrazione solo i contratti stipulati in deroga alla disciplina delle locazioni abitative dettata dalla legge 431 / 1998 (le deroghe possono riguardare, ad esempio, gli immobili vincolati come beni culturali).

La detrazione spetta nella misura di:
– 300 euro, se il reddito complessivo non supera 15.493,71 euro
– 150 euro, se il reddito complessivo è superiore a 15.493,71 euro ma non a 30.987,41 euro.

Contratti di locazione concordati (articolo 16, comma 1)
La detrazione è riconosciuta agli inquilini di unità immobiliari adibite ad abitazione principale in forza di contratti stipulati o rinnovati in base agli accordi definiti a livello locale tra le associazioni dei proprietari e quelle degli inquilini (locazioni a canone convenzionale o concordato); in assenza di accordi in sede locale, l’ agevolazione spetta ugualmente se i contratti rispettano le condizioni fissate dalla legge 413 / 1998.
Per questa tipologia di contratti, l’ importo della relativa detrazione è più consistente:
–           495,80 euro, se il reddito complessivo non supera 15.493,71 euro
–           247,90 euro, se il reddito complessivo è superiore a 15.493,71 euro ma non a 30.987,41 euro.

Inquilini di età compresa tra i 20 e i 30 anni (articolo 16, comma 1 – ter)
La detrazione spetta ai giovani inquilini tra i 20 e i 30 anni, con reddito complessivo non superiore a 15.493,71 euro, che stipulano, a partire dal 2007, un qualsiasi contratto ai sensi della legge 431 / 1998 per l’ immobile da destinare a propria abitazione principale. La casa presa in locazione, però, non deve rappresentare l’ abitazione principale anche dei genitori o delle persone cui i giovani sono stati affidati. L’ ammontare del beneficio è fissato in 991,60 euro e spetta soltanto per i primi tre anni.

Il requisito anagrafico, che deve sussistere in ciascuno degli anni del triennio agevolabile, è comunque soddisfatto anche se ricorre soltanto per una parte del periodo d’ imposta per il quale si vuole fruire della detrazione. Ciò vuol dire che, ad esempio, nel periodo d’ imposta in cui si compiono i 30 anni, la detrazione spetta per intero a prescindere dal giorno in cui cade il compleanno.

Dipendenti trasferiti per motivi di lavoro (articolo 16, comma 1-bis)
Per i soli lavoratori dipendenti (non anche quelli assimilati) che hanno trasferito o trasferiscono la loro residenza per motivi di lavoro, prendendo in locazione, come abitazione principale, un immobile situato nel nuovo comune di lavoro (o in uno limitrofo), è prevista una detrazione per i primi tre anni dalla data di trasferimento della residenza. Il nuovo comune deve distare almeno 100 chilometri da quello precedente e, comunque, trovarsi in un’ altra regione.

Il beneficio spetta anche ai neoassunti, cioè ai lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza a seguito di un contratto di lavoro appena stipulato. La perdita della qualifica di lavoratore dipendente fa venir meno il diritto all’ agevolazione a partire dal periodo d’ imposta successivo a quello in cui si verifica la circostanza.

Anche per questa detrazione sono previsti due importi:
– 991,60 euro, se il reddito complessivo non supera 15.493,71 euro
– 495,80 euro, se il reddito complessivo è superiore a 15.493,71 euro ma non a 30.987,41 euro.

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